Voor toegekende IT-voordelen (GSM, laptop/ PC, telefoonabonnement, internetabonnement en tablet) wordt hieronder de procedure beschreven om dit correct toe te passen bij de prestatieverwerking en weekverloning.
Voor de hierboven vermelde IT-voordelen met privégebruik moet er bij de lonen een voordeel alle aard (brutocode) toegevoegd worden zodat er RSZ en bedrijfsvoorheffing op berekend kan worden.
Concreet wordt de tegenwaarde van het voordeel van het privégebruik van de IT-voordelen fictief in de brutobedragen meegeteld aangezien er RSZ en BV op verschuldigd is. Aangezien de werknemers dit bedrag niet in de realiteit ontvangen, wordt dit bedrag na de berekening van de RSZ en BV terug afgetrokken met het betreffende bedrag (= tegenboeking).
Voordeel alle aard - forfaits
De door de RSZ en fiscus gehanteerde forfaitaire bedragen voor deze IT-voordelen worden uitgedrukt als jaarbedrag.
* Actuele bedragen raadpleegbaar op website RSZ en website FOD Financiën..
Voor weekverloning kan de berekening van het voordeel alle aard als volgt toegepast worden (pro rata temporis): jaarbedrag/365 (of 366 indien schrikkeljaar) x aantal kalenderdagen dat de uitzendkracht het voordeel heeft genoten.
Opgelet! Dit is niet per definitie gelijk aan het aantal contractdagen.
Voorbeeld: Mobiel telefoonabonnement.
Jaarbedrag = 48 euro per jaar en per abonnement.
48 euro/ 365 = 0.1315 euro per kalenderdag.
Een uitzendkracht heeft een contract van 4 dagen per week.
Deze uitzendkracht geniet echter 7 kalenderdagen van dit voordeel.
Het brutobedrag wordt bijgevolg 48 / 365 x 7 = 0.92 euro per week.
Voordeel alle aard - codes
Concreet zijn er 3 verschillende scenario’s mogelijk die zich kunnen voordoen bij het boeken van het voordeel alle aard voor IT-voordelen met privégebruik in de lonen:
Scenario 1: Er is geen eigen bijdrage
Het voordeel alle aard wordt met één of meerdere bruto codes (300-reeks) ingeboekt, uitgesplitst per type (vb GSM, laptop, internet).
De tegenboeking ‘Terugname VAA’ wordt onder 1 netto code (600-reeks) ingeboekt en moet de som zijn van alle bruto codes VAA.
Voorbeeld 1: privégebruik laptop (t.w.v. 1.38 euro/week) zonder eigen bijdrage
Code 3xx ‘voordeel alle aard privégebruik laptop/pc’
1.38 euro (toevoeging in bruto)Na berekening RSZ en BV
Code 6xx ‘terugname voordeel alle aard’
- 1.38 euro (tegenboeking in het nettoloon van het bruto ingeboekte voordeel)
Indien deze tegenboeking niet gedaan zou worden ontvangt de werknemer te veel loon want dan krijgt de werknemer het privégebruik van de laptop (= voordeel alle aard) + een brutopremie en dat is uiteraard niet correct.
Voorbeeld 2: privégebruik laptop (t.w.v. 1.38 euro/week) zonder eigen bijdrage en voordeel alle aard telefoonabonnement (t.w.v. 0.92 euro/week) zonder eigen bijdrage
Code 3xx ‘voordeel alle aard privégebruik laptop/pc’
1.38 euro (toevoeging in bruto)Code 3xx ‘voordeel alle aard telefoonabonnement’
0.92 euro (toevoeging in bruto)Na berekening RSZ en BV
Code 6xx ‘terugname voordeel alle aard’
- 2.30 euro (tegenboeking in het nettoloon van de som van de bruto ingeboekte voordelen)
Voor de uitzendkrachten in deze situatie moeten er dus steeds 2 type codes ingeboekt worden:
één of meerdere brutocodes waar RSZ en BV op kan worden berekend
een nettocode voor de tegenboeking
Scenario 2: Er is een eigen bijdrage
Het voordeel alle aard wordt met één of meerdere bruto codes (300-reeks) ingeboekt, uitgesplitst per type (vb GSM, laptop, internet) verminderd met het bedrag van de eigen bijdrage.
De tegenboeking ‘Terugname VAA’ wordt onder 1 netto code (600-reeks) ingeboekt en moet de som zijn van alle bruto codes VAA.
De eigen bijdrage wordt met één of meerdere netto codes (600-reeks) ingeboekt, uitgesplitst per type (vb GSM, laptop, internet).
Voorbeeld 1: privégebruik laptop (t.w.v. 1.38 euro/week) met eigen bijdrage van 0.50 euro/week
Code 3xx ‘voordeel alle aard privégebruik laptop/pc’
0.88 euro (toevoeging in bruto)Na berekening RSZ en BV
Code 6xx ‘terugname voordeel alle aard’
- 0.88 euro (tegenboeking in het nettoloon van het bruto ingeboekte voordeel)Code 6xx ‘eigen bijdrage VAA privégebruik laptop/pc’
-0.50 euro (netto aftrek van de eigen bijdrage)
Voorbeeld 2: privégebruik laptop (t.w.v. 1.38 euro/week) met eigen bijdrage van 0.50 euro/week en voordeel alle aard telefoonabonnement (t.w.v. 0.92 euro/week) met eigen bijdrage van 0.32 euro/week
Code 3xx ‘voordeel alle aard privégebruik laptop/pc’
0.88 euro (toevoeging in bruto)Code 3xx ‘voordeel alle aard telefoonabonnement’
0.60 euro (toevoeging in bruto)Na berekening RSZ en BV
Code 6xx ‘terugname voordeel alle aard’
- 1.48 euro (tegenboeking in het nettoloon van de som van de bruto ingeboekte voordelen)Code 6xx ‘eigen bijdrage VAA privégebruik laptop’
-0.50 euro (netto aftrek van de eigen bijdrage)Code 6xx ‘eigen bijdrage VAA telefoonabonnement’
-0.32 euro (netto aftrek van de eigen bijdrage)
Voor de uitzendkrachten in deze situatie moeten er dus steeds 3 type codes ingeboekt worden:
één of meerdere brutocodes waar RSZ en BV op kan worden berekend
een nettocode voor de tegenboeking
één of meerdere nettocodes voor de aftrek van de eigen bijdrage
Scenario 3: De eigen bijdrage = bedrag voordeel alle aard
Er wordt geen bruto code ingeboekt.
Er wordt geen tegenboeking ingeboekt.
Er wordt enkel de eigen bijdrage met één of meerdere netto codes (600-reeks) ingeboekt, uitgesplitst per type (vb GSM, laptop, internet).
Voorbeeld 1: privégebruik laptop (t.w.v. 1.38 euro/week) met eigen bijdrage van 1.38 euro/week
Code 6xx ‘eigen bijdrage VAA privégebruik laptop/pc’
-1.38 euro (netto aftrek van de eigen bijdrage)
Voorbeeld 2: privégebruik laptop (t.w.v. 1.38 euro/week) met eigen bijdrage van 1.38 euro/week en voordeel alle aard telefoonabonnement (t.w.v. 0.92 euro/week) met eigen bijdrage van 0.92 euro/week
Code 6xx ‘eigen bijdrage VAA privégebruik laptop’
-1.38 euro (netto aftrek van de eigen bijdrage)Code 6xx ‘eigen bijdrage VAA telefoonabonnement’
-0.92 euro (netto aftrek van de eigen bijdrage)
Voor de uitzendkrachten in deze situatie hoeft er dus maar 1 type code ingeboekt te worden:
één of meerdere nettocodes voor de aftrek van de eigen bijdrage
Vragen?
Ben je klant bij Prato Payroll? Contacteer dan je dossierbeheerder via payroll.temp@prato.be (voor uitzendarbeid) of payroll.home@prato.be (voor huishoudhulpen).
Ben je nog geen klant bij ons loonsecretariaat of wens je bijkomende ondersteuning? Stel je vraag dan via customercare@prato.be.